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增值税的变化(近几年税收政策变化)

增值税的发展历程及税率调整

一、增值税的历史沿革

试点征收阶段(1979-1993): 增值税设立并逐步在全国试点。自1979年7月以来,我国首次在湖北省襄樊市进行增值税试点。1984年,国务院发布《中华人民共和国增值税条例(草案)》(国发〔1984〕125号),将机械、钢坯、自行车、缝纫机、电风扇及其零部件等12种商品纳入增值税范围,标志着增值税正式成为我国的一个税种。

逐步建立阶段(1994-2003):增值税地位逐步确立,征税范围逐步扩大。1994年,中国实施分税制改革,重点完善增值税制度。中国彻底改革了增值税制度,将外商投资企业从征收工商统一税改为征收增值税,将增值税征收范围从部分行业扩大到工业、商业和进口产品以及加工修理服务,实行增值税专用发票抵扣制度,简化计税方法,对不符合增值税定率征收条件的小规模纳税人采取简单计税方法。

转型改革阶段(2004-2011年):增值税由生产型转为消费型。2004年7月,选取东北部分行业(增值税一般纳税人主要从事设备制造、石化、冶金、造船、汽车制造、农产品加工等行业)尝试扩大增值税抵扣范围,实施从生产到消费的增值税转型试点。2008年11月,国务院颁布新修订的《增值税暂行条例》,决定从2009年1月1日起在全国范围内实施增值税改革。固定资产(不含汽车)的进项税可以全额抵扣。

综合推广阶段(2012-2016):从部分行业改革到营综合改革试点。由于增值税和营业税并存,存在双重征税现象。2012年,中国开始在交通等一些行业开展“商改增”试点。2016年5月1日,试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,企业所有新增房地产也纳入增值税抵扣范围。

在深化改革阶段(2017年至今),增值税开始以减税、减负债并行的方式进行改革。2017年开始的增值税改革主要是以减税和合并为主。2018年《政府工作报告》提出“改革完善增值税制度,按照三、二档调整税率水平,重点降低制造业、运输业等行业税率。提高小规模纳税人年销售标准。2019年《政府工作报告》,提出“深化增值税改革,将制造业等行业目前16%的税率下调至13%,减少运输。保持6%的税率不变,但通过增加生产生活服务业税收抵扣等配套措施,确保各行业税收负担只减不增,继续推进三、二级税率,简化税制。“

二。增值税税率(征收率)的四次调整。

★第一次调整:依据财税[2014]57号和国家税务总局公告2014年第36号 规定,2014 年起7 月1 日起,将6%、4%和3%的征收率统一调整为3%。

第二次调整:依据国务院常委会议决定,财税[2017]37号规定,自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。增值税率从四档变为为三档,将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至11%。

第三次调整:财税[2018]32号 规定,2018 年5 月1 日起,增值税下调1 个百分比。目前我国增值税的三档税率分别为6%、10%和16%。

第四次调整: 《政府工作报告》,2019年提出“将制造业等行业16%的现行税率下调至13%,将交通运输业、建筑业10%的现行税率下调至9%,保持6%的税率不变”。

三。调整后的税率

四。展望未来

未来,政府将通过增值税立法,继续推进三、二级o

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