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租赁服务增值税税率(车位租赁增值税税率)

区分有形动产租赁3%和10%增值税率怎么样?如果我不知道这些,我就要多缴税

营改增前,提供租赁服务按5%缴纳营业税。营改增后,根据现行税法,区分房地产租赁和动产租赁。房地产租赁税率10%,简易税率5%,动产租赁服务增值税,一般纳税人税率16%,小规模纳税人税率3%。实际上,对于动产租赁服务,特殊情况下,普通纳税人也可以按3%或10%缴纳增值税。这是怎么回事?今天,我们将带您了解具体的规定。

一、总则

财税(2016)36号文第十五条第二款规定:提供交通、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务,出售房地产,土地使用权按10%的税率转让;第三款规定,提供有形动产租赁服务的税率为16%。

根据上述规定,有形动产租赁一般纳税人适用税率为16%,小规模纳税人适用税率为3%。税收分类代码实现有形动产业务租赁服务-业务租赁。

所谓有形动产经营租赁,是指在不改变租赁财产所有权的情况下,在约定的时间内,将货物、设备等有形动产转让给他人使用的经营活动。

二、特别规定

(a)一般纳税人租赁营地改革前获得的有形动产

根据财税(2016)36号文附件三第一部分第六条第四款规定,营改增试点日前取得的有形动产提供的经营性租赁服务,可采用简单计税方法。因此,如果一般纳税人为租赁服务提供的设备是在营改增前购买的,租赁服务在营改增前缴纳营业税,购买的设备不需要从进项税额中扣除。税法对这部分设备的租赁给予简单的税收优惠,一方面保证了增值税抵扣链的完整性,另一方面保证了纳税人的税负不会因为营改增而增加。这种情况要求出租人在签订租赁合同时提供设备购置时间的证明,如设备购置发票或设备购置合同的复印件。那么这个时间的定义是指租赁业务纳入营改增的时间,也就是正好是动产租赁纳入营改增的时间,也就是2013年8月1日,而不是2016年5月1日。因此,2013年8月1日前购买的租赁设备的一般纳税人可以选择按3%的税率开具增值税发票。

(2)营改后普通纳税人取得的有形动产;和

一般纳税人出租营改增后取得的有形动产,按一般规定按16%缴纳增值税,但有三种特殊业务不按有形动产租赁缴纳增值税。

1.建筑设备租赁

租赁的施工设备同时配备有经营者的,根据财税(2016)140号文第十六条规定,纳税人将施工设备出租给他人使用并配备有经营者的,应当按照“施工服务”缴纳增值税。一般纳税人按10%缴纳增值税,小规模纳税人或老建筑服务项目按3%缴纳增值税。

因此,一般纳税人在签订租赁合同时,一定要注意租赁合同中注明租金总额,设备出租人配备运营人。设备出租人未配备经营者的,应按有形动产租赁缴纳增值税,税率为16%。

2.水路运输租赁和定期租赁

水路运输的,增值税按水路运输缴纳,不按动产租赁缴纳。一般纳税人按10%缴纳增值税,小规模纳税人适用简单计税方法,按3%缴纳增值税。

航次租船是指远洋运输企业为租船人完成特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

定期租船业务是指运输企业将配备有经营人的船舶租赁给他人一段时间,在租赁期间由承租人支配的业务。无论经营与否,都是按日向承租人收取租金,发生的固定费用由船东承担。

3.空运湿租赁

湿租赁业务是指航空运输企业将配备机组人员的航空器租赁给他人一段时间,在租赁期内等待承租人调度的业务。无论经营与否,都是按照一定的标准向承租人收取租赁费,所发生的固定费用全部由承租人承担。湿租赁业务不按动产租赁缴纳增值税,按运输服务缴纳增值税。一般纳税人税率10%,小规模纳税人税率3%。

总结:

对于有形动产租赁业务,首先要区分的是租赁标的营改前是营改后购买的Of:

1.对于营改增前购买的有形动产,出租人可以选择简单的计税方式,按照“出租服务”缴纳增值税;

2.对于营改增后购置的有形动产,需要区分租赁方式:

(1)简易动产租赁采用一般计税方式,按“租赁服务”缴纳增值税。

(2)配备操作人员的按特殊规定办理:

(1)施工设备租赁并配备运营人员的,按‘施工服务’缴纳增值税,老项目可选择简单征税;

水运租赁、定时租赁、空运湿租赁业务按照“运输服务”缴纳增值税。

这篇文章是《财政与税收》作者的原创重点

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